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瑞华处罚缠身元气损伤 折射行业生态链难题

2019-07-31 06:30来源:证券时报网作者:孙亚华 李曼宁 王基名

瑞华原为内资会计师事务所的龙头老大。2017年,因在键桥通讯(亚联发展)2012年、亚太实业2013年的两单年审业务中未勤勉尽责,瑞华被财政部、证监会责令自1月6日起暂停承接新的证券业务并限期整改。当年4月,瑞华被恢复证券资格。而受此影响,公司部分客户被“挖墙脚”,元气损伤。

瑞华处罚缠身

2017年,瑞华营收规模从2016年的逾40亿元,缩减至2017年的28.8亿元,被竞争对手立信以36.9亿元的营收超越。

2018年,瑞华年度业务收入排名第6,年营收达28.79亿元,在内资所中排名第二。截至2019年6月10日,瑞华从业人员达8986人,其中注册会计师2266人。

瑞华官网显示,截至2019年6月30日,瑞华服务的A股客户共计315家。查阅瑞华对300多家公司出具的年审报告,2018年年审中,瑞华共出具16份非标意见审计报告。其中, *ST康得、*ST欧浦2家公司被出具无法表示意见,10家为带强调事项段的保留意见,4家为保留意见。值得一提的是,近期深陷“巨额货币资金失踪”的辅仁药业是瑞华的“老客户”, 后者近年来均对辅仁药业出具了标准无保留意见的审计报告。

庞大规模客户下,瑞华处罚“缠身”。据证券时报·e公司记者统计,近年来,瑞华共接到5笔行政处罚。此外,公司因零七股份(全新好)、千山药机、康得新(*ST康得)的年审业务分别遭证监会立案调查,此3项调查案均尚未结案。

对于此次因*ST康得事件被立案调查的影响,某负责IPO业务的券商人士表示:“近30家被中止审查这是一个非常吓人的数据,而且还有再融资、可转债等业务,这可能是公司近几年来积累的业务都被中止了。”

某瑞华曾服务过的上市公司证券部人员表示:“瑞华的专业能力还是可以的,但公司大了,每个项目团队在作风各方面都不一样,部分项目不能代表全部,我们也不好去评论,原来给我们审计时还算比较专业。”对于为何更换会计师事务所,该工作人员起初表示,“领导的决定,不好说太多”,后改称因为年限届满。

生态链问题难解

作为证券市场的重要参与主体,会计师事务所被立案调查,甚至被处罚已不是新鲜事。深圳某投资机构专家告诉证券时报·e公司记者:“不止是会计师事务所的问题,而是整个生态链条的问题,根源在于收益很大而违法成本太低。”

深圳某负责IPO业务的律师对证券时报·e公司记者表示,“康得新和欣泰电器事件,对于如何界定证券中介机构的勤勉尽责义务有异曲同工之妙,这两个事件对证券法的修改应该会有一些积极的影响。”

该法律人士称:“康得新事件为何瑞华到现在才被立案调查,是因为瑞华只承担一个审计责任,即只根据公司内部形成的会计数据、报表进行审计。实际上如果按照会计准则要求尽到审计业务,并且充分留痕的话,瑞华这边可能不会有太严重后果,因为一旦被坐实,它的资质可能被撤销的。”

在他看来,证券法中关于对服务机构规定的第173条“极为模糊”,他指出:“当时制定证券法比较早,我国证券市场还不太成熟,一些规定难以落地,只是比较笼统的要求证券服务机构应尽到勤勉尽责义务,但这个义务的尺度怎么界定实务中其实是靠一些行业准则和规定,证券法并没有做到很好地衔接。”

证券法173条规定指出:证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件,应当勤勉尽责,对所依据的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。

记者发现,在会计师事务所被处罚或者立案调查的原因中“未勤勉尽责”也是被提及最为广泛的原因。“但从专业角度讲,瑞华所在康得新事件中肯定难辞其咎”,上述法律人士表示:“作为专业的会计机构应该是有足够的能力和经验对数据进行识别,是不是存在虚假披露和遗漏的问题等,不至于这么大窟窿都没发现,从专业角度讲肯定是存在过失的,而且瑞华还提到安排了经验比较丰富的人员,如果国内前三甲专业机构的经验丰富专业人员都没查出问题,那投资者又怎么能发现问题,审计保护投资者的目的又如何能够达到?”

上述法律人士称,康得新事件也在圈内引起极大的讨论,特别是对证券服务中介机构实务中的“无奈”,他讲到:“这个问题虽然是由瑞华引爆,但本质还是一个市场主体问题,即康得新本身的问题占主导,在实务过程中企业对于服务机构处于强势地位,‘大不了换一家’。”

“为什么这么多公司造假,看这些公司受到的处罚就知道了”,上述法律人士继续讲到:“对康得新已经是顶格处罚了,大家也看到了是什么样,这是我们认为那么多主体公司可以这么为所欲为的‘免死金牌’。”

深圳某投资机构专家亦对证券时报·e公司记者表示,对相关违法违规主体(包括上市公司、中介服务机构),都应该采取极为严厉的处罚措施。

(孙亚华 李曼宁 王基名)

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